* Giảm trừ y tế và giáo dục - Phần 1: Làm sao để trúng đích hơn?
|
Chi phí khám chữa bệnh được tính vào khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập. Ảnh minh hoạ: Minh Thảo |
Khuyến nghị từ các tổ chức quốc tế
Để khắc phục những hạn chế này, OECD và Ủy ban châu Âu (EC) đã đưa ra nhiều khuyến nghị thiết kế lại hệ thống ưu đãi. Thay đổi mang tính cơ bản nhất là chuyển đổi từ “giảm trừ thu nhập” sang “giảm thuế”. Ưu điểm vượt trội của giảm thuế là giá trị giảm thuế cố định cho mọi đối tượng, bất kể họ ở bậc thuế nào. Vì thế, nó giúp tăng tính lũy tiến so với giảm trừ thu nhập, đặc biệt là khi không có cơ chế giảm dần ưu đãi theo thu nhập.
Đặc biệt, “giảm thuế có hoàn lại” (refundable tax credit) cho phép những người có thuế dưới ngưỡng vừa được giảm hết thuế, vừa được nhận tiền chênh từ chính phủ, biến thuế thành một công cụ an sinh xã hội thực thụ. Khoản tiền có bản chất trợ cấp này chỉ áp dụng khi có thuế, tức cá nhân đó phải đi làm mới được hưởng, nên được gọi là “earned-income tax credit” (EITC). Các nghiên cứu hiện nay nhìn chung chỉ ra rằng EITC có tác động tích cực trong thúc đẩy tham gia thị trường lao động và giảm nghèo cho nhóm đối tượng có việc làm .
Bên cạnh đó, các tổ chức nhấn mạnh về áp dụng cơ chế “giảm dần” (tapering) theo thu nhập. Nghĩa là khi thu nhập của bạn càng cao, mức ưu đãi bạn nhận được sẽ càng ít đi và biến mất ở một ngưỡng nhất định. Điều này giúp tập trung nguồn lực tài khóa vào những nhóm cần đến hỗ trợ nhất. Tuy nhiên, có một lưu ý là việc ưu đãi bị rút dần kết hợp thuế suất tăng dần sẽ tạo ra mức thuế suất biên thực tế rất cao. Điều này có thể làm giảm nỗ lực cải thiện năng suất hoặc tăng thêm thời gian làm việc của người lao động tại một mức thu nhập nhất định.
Thiết kế giảm trừ cho Việt Nam
Dự thảo nghị định về thuế TNCN gần đây đề xuất bổ sung các khoản giảm trừ đối với chi phí y tế và giáo dục khi xác định thu nhập chịu thuế. Theo đó, cá nhân được tính giảm trừ đối với chi phí khám, chữa bệnh thuộc phạm vi bảo hiểm y tế (BHYT) tại cơ sở y tế và chi phí học tập tại cơ sở giáo dục đào tạo cho bản thân và người phụ thuộc. Điều kiện quan trọng là các khoản chi phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Người nộp thuế muốn áp dụng các khoản giảm trừ này phải tự thực hiện quyết toán thuế, thay vì được ủy quyền cho doanh nghiệp khai thay.
Từ những bài học quốc tế, có thể đề xuất một số định hướng hoàn thiện quy định về giảm trừ chi phí y tế, giáo dục theo hướng khả thi và có thể triển khai trong điều kiện Việt Nam:
Thứ nhất, áp dụng cơ chế giảm dần theo thu nhập (means-testing). Thay vì áp dụng mức “trần” giảm trừ một cách đồng nhất như hiện tại, có thể thiết kế lộ trình giảm dần theo thu nhập và chấm dứt tại một ngưỡng nhất định. Việc áp dụng cơ chế giảm dần cho phép duy trì hỗ trợ ở mức tương đối lớn đối với nhóm thu nhập thấp và trung bình, đồng thời thu hẹp dần khi thu nhập tăng lên. Về kỹ thuật, có thể thiết kế một biểu hạn mức giảm trừ giảm dần theo bậc thu nhập hoặc quy định một công thức hạn mức tỷ lệ nghịch với thu nhập (ví dụ như tại Anh quy định khoản “personal allowance” giảm 1 bảng với mỗi 2 bảng thu nhập vượt ngưỡng 100.000 bảng).
Thứ hai, cân nhắc áp dụng ngưỡng chi phí tối thiểu. Trường hợp thực tế phát sinh quá nhiều khoản giảm trừ nhỏ dẫn đến chi phí quản lý thuế lớn, có thể xem xét giới hạn tính giảm trừ đối với phần chi phí vượt một ngưỡng nhất định, có thể xác định theo tỷ lệ thu nhập hoặc kết hợp với mức tuyệt đối. Khi thiết kế, cần lựa chọn mức ngưỡng phù hợp với phân bố thu nhập tại Việt Nam và đặc điểm riêng của từng loại chi tiêu y tế/giáo dục, tránh loại trừ phần lớn người nộp thuế, đồng thời đảm bảo tiêu chí đơn giản, dễ tính toán.
Thứ ba, điều chỉnh tiêu chí chi phí được giảm trừ theo hướng dễ xác định. Không nên đặt điều kiện với chi phí “thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả”. Bởi lẽ, đây là tiêu chí mang tính kỹ thuật cao (dựa trên danh mục thuốc, vật tư và các điều kiện chuyên môn khác) nên người bình thường sẽ rất dễ xác định sai dẫn đến nguy cơ bị truy thu và xử phạt hành chính.
Khi đối mặt với rủi ro cao như vậy, người dân rất dễ bỏ qua giảm trừ, khiến ưu đãi này khó đi vào cuộc sống. Bên cạnh đó, xét về bản chất, nhiều khoản chi không thuộc phạm vi chi trả của BHYT vẫn là chi phí thực tế, cần thiết để khám, chữa bệnh. Vì thế, thay vì “chọn cho”, có thể tiếp cận theo hướng “chọn bỏ” - chỉ loại trừ trường hợp không được hưởng theo điều 23 Luật BHYT hiện hành.
Thứ tư, chuyển dần sang cơ chế giảm thuế. Về dài hạn, nên xem xét thay thế các khoản giảm trừ chuyên biệt bằng giảm thuế với mức hỗ trợ xác định, không phụ thuộc vào bậc thuế mà dựa trên hoàn cảnh của cá nhân. Trong trường hợp cần hỗ trợ nhóm thu nhập thấp thậm chí chưa phát sinh thuế để giảm trừ, có thể nghiên cứu giảm trừ có hoàn lại, tương tự các mô hình EITC như tại Mỹ, nhưng cần đi kèm cơ chế kiểm soát chặt chẽ dựa trên dữ liệu.
Thứ năm, liên thông dữ liệu để đơn giản hóa hồ sơ giảm trừ. Trước hết, kết nối hệ thống khai thuế với hệ thống hóa đơn điện tử để tự động ghi nhận chi phí phát sinh từ các cơ sở y tế, giáo dục đủ điều kiện dựa trên hoá đơn có mã số thuế/số định danh của người nộp thuế.
Danh sách cơ sở đủ điều kiện cũng được xác định trước dựa trên kết nối, liên thông dữ liệu với các ngành liên quan. Trên nền tảng đó, cơ quan thuế triển khai tờ khai điền sẵn (pre-fill) khoản giảm trừ, và người nộp thuế chỉ cần xác nhận lại khi quyết toán thuế. Trước mắt, nếu chưa thể triển khai ngay thì chỉ yêu cầu ghi thông tin hóa đơn mà không bắt phải lưu giữ. Đồng thời, cần quy định chỉ phải lưu trữ bảng kê chi tiết chi phí trong thời hạn nhất định và tiến tới bỏ yêu cầu này sau khi chuẩn hóa lập hóa đơn (có đủ thông tin xác định giảm trừ thuế) hoặc kết nối dữ liệu giữa ngành thuế và y tế.
Thứ sáu, thiết lập cơ chế rà soát định kỳ các khoản giảm trừ. Cần quy định rõ trách nhiệm đánh giá định kỳ đối với từng loại giảm trừ, với các tiêu chí cụ thể như về: (i) Mục tiêu đặt ra (Có đạt được mục tiêu? Có thực sự được sử dụng? Có hỗ trợ đúng đối tượng?), (ii) Tính công bằng (Có phân bổ đều cho các nhóm? Có giúp tăng tính lũy tiến?), (iii) Tính đơn giản và minh bạch (Có dễ dàng áp dụng? Có phát sinh chi phí tuân thủ lớn?)... Trên cơ sở đó, có thể điều chỉnh phạm vi, hạn mức và điều kiện giảm trừ cho phù hợp.
Cũng cần lưu ý rằng các khuyến nghị trên cần được cơ quan thuế đánh giá tác động chính sách cụ thể trước khi triển khai. Đánh giá nên ưu tiên định lượng dựa trên dữ liệu sẵn có và có thể thu thập được, đặc biệt là dữ liệu hóa đơn điện tử hoặc bảo hiểm sức khỏe tự nguyện.
Một hệ thống giảm trừ thuế hiệu quả và công bằng sẽ không chỉ giúp người dân nhẹ gánh lo toan, mà còn củng cố niềm tin vào vai trò của chính sách công. Đã đến lúc chúng ta nhìn nhận các khoản giảm trừ không chỉ là con số trên tờ khai, mà là một công cụ kiến tạo sự phát triển bao trùm cho toàn xã hội.
Thái Mạnh Cường
TBKTSG
Trang chủTổng hợp thị trườngThị trường HSXThị trường HNXThị trường UPCOMTin tức mới nhấtTin tức phổ biếnTin tức chứng khoánTin tức tài chính & ngân hàngTin tức bất động sảnTin tức kinh tế vĩ môTin tức doanh nghiệpTin tức thế giớiTin tức từ cộng độngWatchlistPortfolioPhân tích kỹ thuậtBảng giáCổ phiếu A-ZLọc cổ phiếuPhái sinh & Chứng quyềnCảnh báoTổng hợp thống kê thị trườngCổ phiếu trọng yếuCập nhật kết quả kinh doanhBáo cáo & DownloadTổng hợp báo cáo phân tích quýVNINDEXVN30VNXALLSHAREHNXINDEXHNX30UPINDEXPXMSBSINGVPSLSSNSHHVGBLFSJMFCSNGCKHXIMPSSINAVPSCVSGVNZPGTSHSAAMEMENBEMTXACMMRFIRCCCSISGHCML14ITSTKGNCSTVWDASHHNCMPFTSCKDVIBVGVDTTNCGFUEMAV30VC7BWEBIDTN1NHVTNVCDGPDCMBGC4GKCESBMBSQSTHBMNLMCCOMICTDVWCBIBMCLCDPGIDNCICITCMTANBVLDDBMSRITATTCKDMJVCVTOCARPMGVCFVJCVBHPHHFRMVOCPLEALCDXLFIDMNBTCKVSEVCETDPCTDTHBIDITTSDGTTHTDLDSD4DBCUCTEMGSRALIXHSGSCLPVDAPFBHHGDWNLSDACCEGTFCBGWHLRPTSABINSLG36PX1UPHPANBMJHEJL61HHBTSJILBBGEVMGVTSNHPCFMLECPGCTVNTLDTIPNACVNMNQNNEDMDGSGDSDBSAMS72VSIHJCTBTDATDFCDSNIPAVTMBCOSCGACSTLGBMSVTQCHPNSGFUETCC50BLNPVVFOXPGDHFCBCRCIDCTBVE9VQCNFCPOTC32SNCPWAUDJVE1SCRCKVHAGUDCICNTV1CIANVPIDVHTTSDCVFSTPCV21BBCBVGSDKVIEASAATAKSBSPBVTRAMCVIDPVELNCRALSFIDHGPGSACBPCMHLASJGDLMSZBOGCBMDVSFL43PVMAG1VNTVGSCH5NTLRCDSD8QNUCTICSMC22AGMNABBKGSIDSIVBCAABSHQCBSGUPCMACASTTSGVMDVTGATBGMDTIENTBNLGVVNBSTNVTCAPDPPHPOVCBL62SCIFOCVTDGTDUPSIDPSGHKHSMLSVTVPLPTH1NTTPLOVTLPSWHNBPRTDHMMSTNBWWTCFBADSDCCPLCMQNCPMSNETQNPVXPHARXMCHBSAPTGASPSBAMVTLITNPFUEKIVNDHJSBSRDC2VDLL44ACGSDGSPCL10KKCCENVCICPITNTHAVSMNOPCVETTIDCT6DP1MLCMECVDTTR1POSVLCRGGSTTVPGBMGBBHAMPPWSLAICPAHVATBXMCPQPHPJSDCVCMDTAWLCSCNGIJCVPXMDFDNMDRGHT1PPPPFLMQBTIGICCABRKHGRYGL45MTVACEDADDHAANTRBCTCXF88YBMDTHCGVADSBRSVMTV12GILNDTDCHSEBDZMSCOHMDBWAMBNLDPPMPSD1SVIASGTMXTABEINGERABWHPIKMTMCDXLVL18THDHFXVTXTDGTL4BNALCCSRBPTMBVHTQWDNPNHAGKMRTBDTCCLXTA3SAVDLRVTBPVLTPPHDOABTVRCA32NOSKBCHVHSPICI5DSVMDAFDCLBCCC4DIHUNIGNDCSCLDWBXHTBHPICVMSCCRGLWLGCDTEWSSSBVBIGSASCADNDFPDBVNPHPPHEVDCMPTTVLSAIGBTHVC9GTTTVBHMCDC1MTAHLOSJSC12HADELCDDMGTASRFEVSTINHRCGMATYANVBRATSJFDRCVRGAMESHATCJCPCHNRFIRGICDNLVC1LAWSTGFUESSVFLVUAMEFILSNNTVGLVC3ADGFICTDFX26DCLVDPHD6PTLAPSONEPECPDRCMSTV2PIDVNEPGVVMCMIEAAVS27MQNBHKTMCPISVIRVEOFMEDCK8PNGLCGITCSVTFCNOCBVGPTLTTW3PHNGEGCMWQNWBRCDMNHAHSB1AFXVXBTALPVBS96TRADVCLM8PASHPDSBBQBSDTKHGTACVHECHSINHHVCWVPWNTFSSHVDGTA6NEMHTPDTVICFTC6DTDHUTBHACKGPNTMIMPTDTCHVHMVCPAMSHEMHCCUSDSTLVIFCTTHNGONWM10YTCGSMBVBSTDVFCDCGFHSSJDTCLHSLTS3BIOAGRVTJUTTCMCFUCVREITPSLBMKSGOVECBDWVHLKPFTNHAAHBTTTEDAVFCNCSTKHUGTBWVNIPPHHTMTNWHPAOCHSMTAGEV11ARMLPBPTIHDPGSPGTSSD7CBSMTPDPHPETVFRHGWTVSSRTSTSBQBVITRDPBBMAASSHGHATTPBMWGIVSVXTCAGDAGPSGHDABSCTKAHKBSD3FITXMPAGPCLGHNMMTLSSNHMSVPCL12HLBMCHSSCTTAVCGTNGCT3NAGVLPVESAFAICGHCGCFPTBXDCDQCPNJTBDPVCFT1PGBBWSVIGHIIVHCPC1PNPTTTVCSFUESSV30BCVPPTVPITVTAGFDMSDNWHTEMKPLQNLKWHTIVSCCMVD2DPCCDTPGVRHDGVPRPXLTV3QCCPPYPCGVE8VTIVAFHSAPDNSNZADCDNHDCTSEDHAIVESTV6SQCHHRSCJSDAHUBBIIDGCVTECTCHBHDNDCE1ACLMHCNKGKLFKDCNVLBBTFRTAAAVAVDPGHSMPENCTXFMCARTPLATOPCDPETFTOSSZECTGVEFIFSTTLCMMHPGCFVND2SJCCLLSJECVNTQNHBCLG9APLTMBBMFSDXVMAPSPPPSMMLCTNIN4PCTPMWSVCGABBHISBDKTTMNDHPMPVOSJ1S12KHDLBEAVGGGGDBMNDCTNAHHPDHDSPHPVRIBDNCTCDCC21DNNSGIDP2LUTCTSBDBDXVVGGEBSCMNVBCAATDSEPLCAVCHLTTCITRSOILDDVMSBCTFLHCLBMSSMBVNTDBSBAMTGKIPBTDVPACDNBTNDCSPVGCNATB8VTCPSIMTCDXGDKCNDND11BOTNHTAGXDBTCDOL40VE4VCTVKCPBTHNIDVMSTBHMGGDAFUCTVGF3TRVCDHXPHCCCDKGPTOCMGHNABSAKLMDDGDVPSHCNHCSKGFBCHU4BPCALVHHCHRTHSPSZCKTLDMCDXPMTHTNSHBDTTNVHEPSEFCCKSSVGIFTIMELKSFX77GH3WSBTCWEVFCLWUXCPTXMTBBHCBKCSD2LIGCATSKHSMADBDPNDKDHQSTVBTMSNKSQSPMHDCPEGBCGDFFSBGPVPVC6HAPDANVKPBDGMESDNTMCOPBCBCMB82CCVCMFBAFKCBTVHS99SDYLSGMCGHAFSHNTDTVWSPATCETNAPNAWBSHFUEVFVNDTVCTCBHPBLDGHNFDOPVGRSHPBT1BABVIXEICSIIRCLIDCGMHSVNPCHDKWKHPTBRPROHASNDPPXAHCTTD6NT2HTVVHHDCFDHPCQTBHNEFICSIMVBILCVNRVICVNYVLFQNTC92ODESSGHNDGLCPSNCDRSTPVNFX20VGTTVMPIVCSVPGNVSNPTHAMDDHBBSDMPCPHCDC4DVGDPCEPCFUESSV50PHPBTSTGPDPRSEAVNBSDJSEPVSTPPISPDLPTNNCPXTDIDHTNPRCTELTEGUMCVHGVINHANTRCFGLDS3FUEKIV30ORSNTCPJCVSAECOSWCPSDHKTHDSMGRGDTCTWQTPHHGDSGNTWTTDTPHQTCHLCSMBHDBHCDE29DOCKWADVTPVITT6DPMTIXSP2DSCYEGHLDHIGTTPDAEVTAVE3VPHTMPTISAPGHHSKHLNJCKSDSGTHGMST8GLTDUSLLMQSPDLGSVGPOBLASSBTVNHDWCTA9MGCPQNCYCCEOFUEMAVNDDL1SHEPXSBHPHU6CHCCLHPHRPVAHSVNSSNQBVIWNDXHAXTGGNUEADPMFSDRLCPHSBRMCMHDWCRCGCBMIGFRCIMEQHDBSPNBCSVHHFBHIOSAPPTEACCDTIHTLEIBKMRDDNIDJFUEKIVFSHEPLICITQDIGCAVDWSCKACREXDHCLIHHVDHTDNECNNVCKPLXQNSPPCNSTPTNMICDGWVFGINNMASD17SSFTCOL35DTGCTAHC1DRIVNAVBGCRVMHLSFCCHSSCDFUCTVGF5NO1BCBC47LM3LAFSTWCCLCJCSHBNRCATGWCSBFCPAPSDNSCCTDMTVPSKNVHFSGBTBHVNHLYS55KSHSTCDM7SAFBTPNAFPXCTCDVPBRGCTDNHTGFUEDCMIDMVCKSVBMVSACPVYNASSDVKTSKOSBCPVNDTCTVREPMCVC2SD5PVTSDPTSCSDUFSOVCMVC5TTFDTLDTAVNSTRTTTZVSMHU1TMTTHWPV2DTBBBSBICVNCPEQMCCPMTMZGVTZBQPPMBTDSBLTPMJTNBDP3DSTFTMTBCBCCMBTHMHBHGBLILMIEVEHOTITDTHULO5VCXFUCTVGF4MCFCC1PAICMTTVDHPTEVGVOSTDCKSTTKCTETCCTDHNAPISZGIHKXHCPIAUSCSRCLMHBLWASMNTHHPXKVCCCIPRELGLMDCVVSCLCVTPISHPNCMSHCQNVE2BMPHVXSDTTLHYBCV15BAXCABCLMGEEPTVDPSH11PTPHCIBNWSD9PCEVLGHMRFCMUICE12QHWTHMLTGMPTVIHVHDKLBTPSDAHBEDSHITVANBPHPHASPTHSDVNE1VFVN30QCGTSBDSPMKVTSAREEHPWGMXNBTTSDCTRVSHTMGVIPXMDGEXTTHVPDCIIHTCCVTHCBNXTSLSHNPBELTMSVCRSC5SBHTHPAPPBMISDDVTHNBBEMSIBCSBLTOTFUETPVNDPDVVLBSFNCMXC69FLCFUEVN100UDLSIPPITTUGTOWKACSMCTKUNTPAPHMVNSHXTS4MTSTHNTARVEASGRDCRCMKHC3DDHTLPHDMSGCS4AHRBTTGHD8TNCRCCBTUHESCX8LTCTVGTTEGMCDSHDXSFHNVBBCTPMBBHOMPBPDRHNQTECIBSIHWSVCANSCFUEBFVNDCNTHVTVLAVDSKHWTXMTNIBT6THGMBSPOMVTKABBVNXSSBTTBNAUICGLGMTNMVIMABCSLDDHCSFGPOVVABBTBMGGLM7PVHSGNSGPSKVFPTVMKCIPBTVPXIBCEMH3BVSPCFTV4BDTSABTSTLHGSGBTDWATSCANMA1DLTNDWSIGKTWSD6NS2BCFAGGVDBBRRSZLBSLBTWEPHCSTTJCTMWAPCKTCVLWTDHVGCHACKGMPTCILAMPYPOWPSHISTEGLS74PHSPVXDNAPVSCCAUEMVW3PTGPCNVPLJOSHU3CCMFUEIP100VNGHIDSVDSCYTCRNWTVNLVCCHLSSGSGVTPACSALBALFUEABVNDCIGBTGEIDL63SCSANVALTGELHD2CMIFUEFCV50G20GPCDICHAMSPVVDNPJTINCPPERICNasdaq 100FTSE 100Hang Seng FuturesKOSPI 200 FuturesKOSPIShanghaiS&P 500US Dollar IndexCAC 40Dow 30DAXNikkei 225Hang SengVinFastDAX FuturesNasdaqFTSE 100 FuturesChina A50 FuturesS&P 500 FuturesCAC 40 FuturesNikkei 225 FuturesDow 30 FuturesNasdaq FuturesChina A5041I2G6000VN100F2M41I1G5000VN30F1M41I2G9000VN100F1Q41I1G9000VN30F1Q41I2G5000VN100F1M41I1GC000VN30F2Q41I2GC000VN100F2Q41I1G6000VN30F2MCACB2602CHDB2510CVHM2607CVIB2504CVHM2516CLPB2602CHPG2601CMSN2519CVIB2601CFPT2602CTCB2603CVHM2602CVNM2605CMWG2511CHDB2508CHPG2603CVNM2602CVHM2525CTCB2604CVPB2521CVPB2527CFPT2603CVJC2506CHPG2518CACB2518CMSN2609CVRE2516CSTB2519CHPG2529CLPB2601CHPG2536CHPG2534CVPB2606CHPG2602CSHB2515CVPB2526CTPB2503CTCB2606CVIC2517CTCB2517CMWG2526CVIC2601CMWG2604CFPT2533CHPG2525CTPB2506CHPG2604CMWG2528CFPT2529CMBB2603CVNM2601CMBB2608CFPT2524CTPB2602CSTB2607CVPB2528CVHM2512CVHM2524CTCB2507CHPG2532CVIB2602CFPT2520CVPB2604CVRE2520CFPT2606CVPB2605CSHB2603CHPG2541CMWG2605CVPB2530CVPB2516CTCB2520CVIB2514CSHB2604CSTB2530CHPG2605CMBB2607CVPB2601CMSN2606CVRE2525CVNM2515CVJC2507CSTB2605CVRE2527CACB2510CVHM2603CTCB2524CVIC2516CSTB2537CMWG2608CMWG2518CVPB2513CSTB2521CACB2515CHPG2610CTCB2522CHPG2612CHDB2602CHPG2540CACB2605CTPB2510CVNM2521CMBB2523CHPG2542CLPB2509CVNM2520CMSN2516CFPT2604CVPB2602CHPG2607CSTB2538CHPG2539CLPB2503CVRE2601CVRE2521CMBB2524CVHM2522CHPG2530CMSN2520CSTB2606CMWG2522CVPB2531CVPB2607CHPG2609CSTB2533CMWG2602CSTB2602CHPG2523CMBB2606CFPT2609CMWG2606CMWG2527CSTB2532CVRE2519CFPT2518CVNM2524CVRE2526CVHM2609CVHM2521CMWG2519CMWG2524CSTB2536CACB2603CSHB2602CTCB2601CSTB2601CMWG2610CVHM2605CVRE2603CTCB2605CLPB2510CVIC2515CMSN2601CVHM2519CHDB2509CTPB2605CSHB2514CSHB2605CACB2514CSTB2524CVRE2524CMWG2607CACB2517CVIC2513CSTB2527CMSN2605CMSN2521CSSB2602CMBB2604CSTB2604CSTB2525CFPT2531CTCB2512CVIB2604CVIB2512CFPT2608CVIB2513CHPG2538CTCB2521CVHM2608CMWG2515CMBB2602CVPB2524CVHM2601CVNM2523CHPG2608CVHM2523CMBB2609CVHM2606CFPT2528CMBB2522CMBB2605CVPB2533CVHM2604CMSN2603CHPG2606CFPT2532CACB2601CSTB2535CVHM2520CHPG2524CFPT2513CMSN2512CDGC2601CMBB2511CVPB2532CFPT2605CFPT2517CFPT2526CVPB2608CFPT2521CACB2606CFPT2601CMSN2607CMWG2609CVIC2514CVPB2603CMSN2602CVRE2512CMBB2601CACB2511CVRE2522CMWG2601CVRE2602CSSB2509CVNM2522CHPG2611CMSN2523CMWG2517CACB2604CACB2516CTCB2523CDGC2501CVJC2601CVIB2508CMBB2520CVNM2604CVNM2511CVPB2522CTPB2604CFPT2607CHPG2531CVNM2603CSSB2601CMWG2603CSHB2601CMBB2521CTPB2601CVIB2603CMWG2525CMBB2516CMSN2608CTPB2511CMBB2517CMSN2604CFPT2610CMSN2522CSTB2603CMWG2516CHDB2601CSTB2515CFPT2534CTPB2603CTCB2602