Để hỗ trợ hộ kinh doanh tiếp cận phương thức quản lý mới, chủ động kiểm soát nghĩa vụ thuế, giảm rủi ro sai sót, và yên tâm phát triển hoạt động kinh doanh, Cục Thuế đã giới thiệu Sổ tay Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế dành cho hộ kinh doanh.
Tại sổ tay này, cơ quan Thuế đã có nhiều hướng dẫn về việc kê khai nộp thuế, các lưu ý về hóa đơn điện tử, hoàn thuế… Đồng thời, Cục Thuế cũng hướng dẫn cách xử lý khi xuất hóa đơn sai sót hoặc các trường hợp đặc biệt phát sinh trong việc xuất hóa đơn.
Theo đó, với trường hợp hóa đơn đã lập sai tên, địa chỉ người mua nhưng không sai mã số thuế người mua và các thông tin khác, hộ kinh doanh không phải lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế mà chỉ thông báo với cơ quan Thuế theo mẫu 04/SS-HĐĐT. Hộ kinh doanh lưu ý cần thông báo cả cho người mua về sai sót này.
Trong trường hợp sai sót còn lại (sai số tiền, sai số thuế, sai mã số thuế người mua, sai mã số thuế người bán, sai tên hàng hóa dịch vụ…), hộ kinh doanh xử lý bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.
Với trường hợp này, cần lưu ý nếu người mua là doanh nghiệp/tổ chức/hộ kinh doanh thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận. Nếu người mua là cá nhân cần thông báo cho người mua (hoặc qua website người bán). Nếu hộ kinh doanh ghi sai cùng một người mua với nhiều hóa đơn trong cùng tháng thì có thể lập một hóa đơn điều chỉnh/thay thế và đính kèm bảng kê.
Cục Thuế cũng hướng dẫn cách xử lý về hóa đơn trong một số trường hợp đặc thù khác. Cụ thể, trong trường hợp khách trả lại hàng, hộ kinh doanh cần lập hóa đơn điều chỉnh ghi âm với giá trị mà khách trả lại. Nếu chiết khấu thương mại trong trường hợp lập riêng 1 hóa đơn chiết khấu thương mại, hộ kinh doanh lập hóa đơn ghi âm, kèm bảng kê hóa đơn cần điều chỉnh.
Trong trường hợp cơ quan Nhà nước thanh quyết toán dẫn đến thay đổi giá trị, hộ kinh doanh lập hóa đơn điều chỉnh ghi âm (nếu giảm); ghi dương (nếu tăng)
Cơ quan Thuế cũng lưu ý, không có quy định về việc hủy hóa đơn đã lập sai. Hộ kinh doanh định kỳ/thường xuyên tra cứu dữ liệu hóa đơn đầu vào để quản trị rủi ro khi người bán bị cơ quan Thuế ban hành thông báo bỏ địa chỉ kinh doanh. Cục Thuế cũng lưu ý các hộ không làm ăn với các đối tác không chấp hành quy định về thuế.
Nếu phát hiện Doanh nghiệp/hộ kinh doanh khác xuất khống hóa đơn cho mình (tức không phát sinh mua bán nhưng vẫn có hóa đơn), cần thông báo cho cơ quan thuế quản lý để xử lý.